Какие расходы не учитываются при усн доходы минус. Добрый день! Какие налоги можно засчитать в расходы при сдаче отчетности? (УСН доходы минус доходы). Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе уменьшить облагаемую базу на сумму расходов. Но списать можно не любые расходы, и лишь те, которые упомянуты в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Расходы, не перечисленные в статье 346.16 Налогового кодекса, не уменьшают налоговую базу по «упрощенному» налогу. О самых распространенных неучитываемых расходах расскажет статья, подготовленная экспертами бератора «УСН на практике».

«Отвергнутые» расходы

Итак, под запрет учета в целях уменьшения налоговой базы по «упрощенному» налогу попали:

представительские расходы;
расходы на информационные, консультационные и маркетинговые услуги;
расходы на подписку на печатные издания;
взносы на добровольное или негосударственное пенсионное обеспечение работников;
услуги по дезинфекции помещений;
расходы на приобретение и достройку объектов незавершенного строительства;
безвозмездно переданное имущество (работы, услуги) и расходы, связанные с его передачей;
услуги сторонних организаций по подводке электро-и водоснабжения для приведения основных средств в состояние, пригодное для использования;
расходы по договору аутстаффинга;
суммы НДС, выделенные «упрощенцем»-продавцом в счетах-фактурах и уплаченные ими в бюджет;
расходы на проведение аттестации рабочих мест и др.
стоимость питьевой воды для работников;
неустойка за нарушение договорных обязательств;
переоборудование квартиры под офис;
стоимость реализованных деталей, полученных при демонтаже основных средств.

Поскольку перечень «разрешенных» расходов является закрытым, поэтому любое отступление от него расценивается налоговиками как нарушение. Часто поводом для претензий служат несколько видов затрат, которые мы рассмотрим по отдельности.

Расходы на приобретение имущественных прав

Если «упрощенец» приобрел какие-либо имущественные права, а впоследствии передал за вознаграждение другому лицу, то выручку нужно включить в доход. При этом деньги, потраченные на приобретение прав, к расходам не относятся, поскольку в списке допустимых затрат имущественные права не упомянуты. В результате «упрощенный» налог приходится платить с полной суммы, полученной при передаче права.

Это относится, в частности, к договорам цессии. По условиям таких договоров право требования долга переходит от одного кредитора к другому. При этом должник может расплатиться с новым кредитором не деньгами, а имуществом. Впоследствии новый кредитор (его называют цессионарием) продает такое имущество и формирует облагаемый доход. Если цессионарий применяет УСН, то сумма, уплаченная прежнему кредитору, в расходах не учитываются (письма Минфина РФ от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53599, от 24 июля 2012 г. № 03-11-06/2/93, определение ВАС РФ от 27 января 2012 г. № ВАС-15173/11).

Регистрационные сборы

Вторым видом не учитываемых расходов являются регистрационные сборы. Примером может служить сбор, который платят участники особых экономических зон во внебюджетные фонды местных администраций. Уплата такого сбора необходима для получения статуса, дающего право на применение льгот.

«Упрощенцы» полагают, что регистрационный сбор подходит под определение налогов и сборов, приведенное в статье 8 Налогового кодекса. Значит, его можно отнести на расходы на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16.

Но проверяющие придерживаются иного мнения. С их точки зрения регистрационный сбор участника особой экономической зоны не относится к налогам и сборам. Более того, данный сбор не направлен на получение дохода, ведь предпринимательская деятельность возможна и без регистрации в ОЭЗ. Поэтому величина сбора не уменьшает облагаемую базу по УСН. Поддерживают налоговиков и суды (см. постановление ФАС Дальневосточного округа от 27 июня 2012 г. № Ф03-1994/2012).

Таможенная пошлина при экспорте

Также к расходам, которые нельзя учесть при УСН, относятся таможенные платежи, уплачиваемые при экспорте товара. Таможенные пошлины упомянуты в подпункте 11 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Но речь в нем идет исключительно о суммах, уплаченных при ввозе товара на территорию РФ. Что касается вывозных пошлин, то они в списке учитываемых затрат не значатся.

Существует мнение, что экспортные таможенные платежи - это разновидность расходов, связанных с приобретением и реализацией товаров, предназначенных для перепродажи. А такие расходы можно учесть на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16. Но инспекторы возражают против подобного толкования, и судьи поддерживают налоговиков (см. постановление ФАС Дальневосточного округа от 21 января 2011 г. № Ф03-9365/2010).

Не подходит для списания экспортных пошлин и подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16, согласно которому налогооблагаемая база уменьшается на сумму налогов и сборов. Поскольку в этой норме говорится о налогах и сборах, перечисленных в соответствии с налоговым законодательством, а экспортные пошлины уплачиваются в соответствии с таможенным законодательством.

Благоустройство прилегающей территории

Компании и предприниматели, которые приобрели или взяли в аренду здания и земельные участки, должны содержать их в технически исправном состоянии и предупреждать аварийные ситуации. Кроме того, владельцы и арендаторы вынуждены заботиться об оформлении и удобстве прилегающей территории: убирать и вывозить снег зимой, сажать деревья и газоны летом, устанавливать скамейки, асфальтировать дорожки и площадки, обустраивать автостоянки и др.

Чиновники заявляют, что налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» не могут учесть суммы, потраченные на уход за прилегающей территорией. Так как перечень расходов при УСН, приведенный в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, является закрытым. И такого подпункта, как «благоустройство территории», в нем нет. Подобная точка зрения изложена, в частности, в письме Минфина России от 22 октября 2010 года № 03-11-06/2/163.

Но в арбитражной практике последнего времени есть примеры, когда судьи поддержали налогоплательщиков. Так, предприниматель не согласился с решением ИФНС, которым были аннулированы затраты на асфальтирование территории торгового центра, склада, заготовительной базы и цехов. Судьи признали, что данные суммы можно расценить как материальные расходы и учесть на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 8 июля 2013 г. № А43-10855/2012).

Тем не менее, «упрощенцам», которые не готовы отстаивать свою позицию в суде, проще не учитывать затраты на благоустройство территории при определении налогооблагаемой базы.

Компенсация за разъездной характер работы

Если в организации или у предпринимателя трудится работник, постоянно или регулярно находящийся в пути, ему полагается компенсация за разъездной характер работы. Это значит, что работодатель должен возмещать такому сотруднику расходы на проезд, наем жилого помещения и дополнительные издержки (суточные и полевое довольствие) (ст. 168.1 ТК РФ).

На первый взгляд может показаться, что налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» имеют полное право учесть эту компенсацию при расчете налога. Ведь одной из статей расходов «упрощенца» являются расходы на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом учитывать подобные расходы нужно по правилам, установленным для основной системы налогообложения, то есть в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса. В ней говорится, что к расходам на оплату труда, в числе прочего, относятся начисления компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда. То есть, компенсацию можно включить в расходы как при общей системе налогообложения, так и при УСН.

Но финансисты считают иначе. По их мнению, компенсационные выплаты бывают двух видов. Первый вид - это доплаты и надбавки, предусмотренные статьей 129 Трудового кодекса. Второй вид - это возмещение расходов сотрудника, в частности компенсация за разъездной характер работы. К затратам на оплату труда относится только первый вид компенсаций, и только его можно включить в расходы. Что касается возмещения за разъездной характер, то оно не является элементом оплаты труда, и его нельзя учесть при определении облагаемой базы «упрощенца» (письмо Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. № 03-11-06/2/174).

Арбитражная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков. Судьи, как правило, не разделяют точку зрения ревизоров и приходят к выводу, что к расходам на оплату труда относятся любые компенсации, в том числе за разъездной характер (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 ноября 2013 г. № А66-420/2013). Но учитывая позицию контролеров, этот вид расходов можно отнести к разряду «опасных». При проверке налоговики скорее всего аннулируют затраты в виде компенсации, а также начислят пени и штраф.

Скидка, предоставленная комиссионером клиенту

Доходом комиссионеров, которые применяют УСН с объектом «доходы», и продают товары, принадлежащие комитенту, является посредническое вознаграждение, полученное от комитента. Если комиссионер предоставляет клиенту скидку, то размер его дохода фактически уменьшается на сумму скидки. И вполне естественно, что комиссионеры при подобных обстоятельствах хотят учесть скидку при налогообложении.

Однако чиновники с таким подходом не соглашаются. Так, в письме от 25 мая 2010 года № 03-11-06/2/80 Минфин России подчеркивает, что объект «доходы» исключает всякую возможность списания затрат. Это относится и к затратам в виде скидки, предоставленной клиенту. Значит, «упрощенный» налог нужно платить с полной суммы комиссионного вознаграждения без учета скидки (подробнее см. Суды целиком и полностью на стороне инспекторов (см. постановление ФАС Поволжского округа от 24 января 2013 г. № А72-9330/2011).

Обратите внимание, что при УСН с объектом «доходы минус расходы» подобные проблемы не возникают. Налогоплательщики, перешедшие на этот режим, вправе включать скидку в расходы, и уменьшать тем самым сумму налога к уплате.

Расходы предпринимателя до регистрации его в качестве ИП

На практике возможна ситуация, когда физическим лицом до регистрации его в качестве ИП с объектом налогообложения «доходы минус расходы» были произведены затраты, относящиеся к будущей предпринимательской деятельности. Можно ли учесть их при расчете единого налога?

Обратимся к статье 252 Налогового кодекса. Пункт 1 указанной статьи гласит: расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Эти критерии обязаны соблюдать «упрощенцы», о чем сказано в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса. В то же время порядок учета расходов, произведенных предпринимателем на УСН до его государственной регистрации в качестве ИП, нормами главы 26.2 Налогового кодекса не определен.

В Минфине считают, что если физическое лицо несет расходы до регистрации в качестве предпринимателя, то они никак не могут быть связаны с ведением предпринимательской деятельности. Поэтому учитывать такие расходы в целях налогообложения нельзя (письмо Минфина РФ от 10 апреля 2013 г. № 03-11-11/142).

В упомянутом письме финансисты рассмотрели ситуацию, когда гражданин еще не будучи предпринимателем купил земельный участок и стройматериалы для дальнейшего использования их в бизнесе. По мнению чиновников, стоимость земли и стройматериалов списать на «упрощенные» расходы нельзя. И тот факт, что имущество предназначалось для ведения предпринимательской деятельности, никакой роли не играет.

Однако в арбитражной практике есть решения, в которых суды признают право предпринимателей учесть расходы, произведенные до их госрегистрации в качестве ИП. К примеру, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 25 января 2010 года по делу № А45-13717/2009 судьи указали следующее. Факт использования коммерсантом имущества, приобретенного за счет собственных средств до начала осуществления предпринимательской деятельности, «не противоречит действующему законодательству о налогах и сборах и не может лишать предпринимателя права включать спорные затраты в состав расходов, связанных с извлечением дохода, который подлежит налогообложению в установленном порядке».

Но учитывая, что контролеры по данному вопросу придерживаются иного мнения, отстаивать правомерность списания подобных затрат в целях налогообложения придется в суде.

Расходы на обеспечение нормальных условий труда

Напомним, что в соответствии с Трудовым кодексом работодатель обязан за счет собственных средств улучшать условия и охрану труда работников (ст. 212, 226 ТК РФ). Эти средства должны быть направлены на мероприятия, перечисленные в Типовом перечне ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков (утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н), в частности:

устройство новых или модернизация уже имеющихся средств коллективной защиты работников от воздействия опасных и вредных производственных факторов;
устройство новых или реконструкция имеющихся мест организованного отдыха, помещений и комнат релаксации, психологической разгрузки, мест обогрева работников, а также укрытий от солнечных лучей и атмосферных осадков при работах на открытом воздухе;
расширение, реконструкция и оснащение санитарно-бытовых помещений;
приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой;
устройство тротуаров, переходов, тоннелей, галерей на территории организации для обеспечения безопасности работников и др.

Таким образом, затраты на мероприятия по улучшению условий и охраны труда работников, поименованные в указанном Типовом перечне, являются экономически оправданными. Поэтому в силу подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса расходы на их осуществление можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Тем не менее, если организация применяет УСН, то с учетом расходов, учитываемых при расчете «упрощенного» налога, не все так однозначно.

Несмотря на то, что работодатель в силу закона обязан обеспечивать нормальные условия труда работникам, чиновники неоднократно разъясняли, что затраты на их обеспечение нельзя учесть в расходах при УСН (см. письма Минфина России от 6 декабря 2013 г. № 03-11-11/53315, от 1 февраля 2011 г. № 03-11-11/22). Это связано с тем, что при определении налоговой базы «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» руководствуются закрытым перечнем расходов, приведенным в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Затраты на обеспечение нормальных условий труда в данном перечне не упомянуты. Значит, «упрощенцы» не вправе их учесть при расчете единого налога. Такой вывод финансисты сделали в письме от 24 октября 2014 года № 03-11-06/2/53908.

Расходы на санаторно-курортное лечение

По мнению Минфина, затраты на санаторно-курортное лечение сотрудников нельзя учесть в расходах «упрощенца»-работодателя (письмо Минфина России от 30 апреля 2015 г. № 03-11-11/25285).

Чиновники обосновывают свою позицию так.

Действительно, согласно положениям Налогового кодекса фирмы и предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы» при расчете «упрощенного» налога могут учитывать расходы на оплату труда и выплату больничных пособий в соответствии с российским законодательством (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Для целей налогообложения такие расходы следует принимать в том же порядке, что и при налогообложении прибыли, то есть в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса. Проще говоря, расходами на оплату труда при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу признаются лишь те выплаты работникам, которые поименованы в статье 255 Налогового кодекса.

В свою очередь статья 255 кодекса устанавливает, что к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, в том числе:

стимулирующие начисления и надбавки;
компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда;
премии и единовременные поощрительные начисления;
расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами.

Расходы на санаторно-курортное лечение в этом перечне не упомянуты. Поэтому в Минфине делают вывод: расходы на санаторно-курортное лечение при УСН не уменьшают налоговую базу по «упрощенному» налогу.

Сомнительный (безнадежный) долг

По правилам Налогового кодекса организации и предприниматели могут признать имеющуюся дебиторскую задолженность сомнительным долгом, если она одновременно удовлетворяет следующим критериям (п. 1 ст. 266 НК РФ):

задолженность возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
задолженность не погашена в сроки, установленные договором;
задолженность не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

При соблюдении этих условий долг является сомнительным. Причем не имеет значения, были приняты меры по его взысканию или нет.

Кроме того, имеющийся долг можно квалифицировать как безнадежный, то есть нереальный к взысканию, если выполняется одно из перечисленных условий (п. 2 ст. 266 НК РФ):

истек срок исковой давности (ст. 196, 197 ГК РФ);
обязательство должника прекращено:

из-за невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
в связи с ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).

Также долг может быть признан безнадежным на основании постановления пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, если исполнительный документ был возвращен взыскателю из-за:

невозможности установить место нахождения должника, его имущества или получить сведения об имеющихся у него денежных средств и иных ценностей;
отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Но при условии, что все принятые приставом-исполнителем меры по его отысканию оказались безрезультатными (п. 4 ч. 1 ст. 46 Закона № 229-ФЗ).

Помимо этих обстоятельств, долг становится безнадежным, если на основании пункта 1 статьи 418 Гражданского кодекса обязательство прекращено в связи со смертью должника, и оно не может быть исполнено без его личного участия. Такие разъяснения Минфин давал в письмах от 19 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/39, от 18 января 2010 г. № 03-03-06/1/8.

Закрытый перечень расходов, которые могут учесть «упрощенцы» на доходно-расходной УСН при расчете единого налога, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных, в этом перечне не поименованы. Значит, расходы, связанные со списанием сомнительных (безнадежных) долгов, «упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» не вправе учесть при расчете единого налога. Аналогичное мнение выражено в письме Минфина России от 20 февраля 2016 г. № 03-11-06/2/9909.

Стандартный налог УСН по доходам минус расходы, считается по ставке в 15%, но региональные власти имеют право делать ставку ниже установленного уровня, до 5%. Преимуществом данного варианта УСН выступает дифференцированная налоговая ставка, что позволяет получать перспективы рациональной налоговой нагрузки в процессе ведения предпринимательской деятельности.

Следует сказать о том, что данная ставка не считается какой-то льготной, соответственно, для ее применения не нужно будет предоставлять в налоговую инстанцию никаких дополнительных документов.

Организации обязаны платить данный налог исключительно посредством безналичного перечисления установленной суммы средств. При этом, подтверждением уплаты будет платежное поручение. Организациям закон запрещает осуществлять уплату налога наличными средствами. Рекомендуется предварительно открыть расчетный счет, и уже посредством него осуществлять все необходимые оплаты.

Законодательство четко определяет структуру упрощенного расчета налога с полученного дохода. При этом, основным элементом налогооблагаемой базы становится чистая прибыль предприятия. Тем не менее, все расходы, которые организация может включить в список для расчета, должны быть подтверждены документально, а самое главное, список расходов, которые можно включать в расчет определяется на законодательном уровне. В статье 346.16 НК РФ, указан закрытый перечень расходов, которые могут быть включены в расчеты. Это значит, что иные варианты расходов, которые возникают в работе предприятия, включать в расчет налогооблагаемой базы нельзя. Обоснование документально - одно из основных правил, которое определяет возможность проверки реальности расходов в процессе определения налоговой базы. К расходам к примеру можно отнести все затраты на приобретение материалов, приобретение основных средств. Также можно включать расходы банка и расходы на оплату работы сотрудников, включая командировки и пр. То есть, все расходы, которые относятся к стандартному типу, непременно учитываются законодателем. Другие расходы, которые не определены в перечне, не могут считаться основой для расчета налогооблагаемой базы.

При условии минимальной ставки, данный вариант оплаты налоговых сборов считается идеальным. Казалось бы, платить определенный процент с полученного «чистого» дохода более выгодно, чем оплачивать иные варианты налогов. Тем не менее, особенностью данного налога считается то, что все расходы нужно будет подтверждать документально. Чтобы рассчитать налогооблагаемую массу, вам нужно будет суммировать полученную прибыль за определенный, отчетный период времени, и отчислить с полученной суммы исключительно те расходы, по которым у вас есть официальная документация. Например, накладные на товар.

Основной сложностью налогоплательщика при использовании данной системы налогообложения считается непризнание налоговой структурой тех или же иных расходов, которые указываются в декларации. Если налоговая служба не согласится с суммой налогооблагаемой базы, то будет сформирована проверка. Если вы не сможете доказать наличие расходов, то формируется недоимка, а на сумму недоимки насчитывается пеня и накладывается штраф.

Например, предприятие сдает декларацию, в которой указывается на то, что общая сумма прибыли составила 100 тыс. рублей, из них 90 тыс. рублей были потрачены на работу предприятия, то есть, являются расходами. Основной суммой налогооблагаемой массы выступает сумма в 10 тыс. рублей. При этом, указывается на то, что предприятие на закупку сырья потратило 20 тыс. рублей, на приобретение товаров, которые использовались для перепродажи использовалось 30 тыс. рублей, на услуги бухгалтера было потрачено 5 тыс. рублей, на услуги связи 5 тыс. рублей, на приобретение офисной техники в виде принтера и компьютера 20 тыс. рублей, и 10 тыс. рублей потрачены на приобретение кофеварочной машины для офиса. В результате камеральной проверки, налоговая учла все расходы, кроме расхода на приобретение кофеварочной машины, так как данное приобретение не относится к предпринимательской деятельности. Кроме того, налоговая структура признала необоснованными затраты на бухгалтера, так как на предприятии работает постоянный сотрудник на должности бухгалтера, и сумма ЗП данного сотрудника входит уже в основные расходы предприятия.

В результате этого признано, что сумма расходов предприятия составила 75 тыс. рублей, соответственно, расчет налога должен быть осуществлен с суммы 25 тыс. рублей. По сути, предприятие уже оплатило налоговые сборы, поэтому, формируется недоимка. Налоговая инстанция сообщает о необходимости уплатить дополнительные средства в виде налога. В данном случае, предприятие обязано оплатить не только основную сумму налога, но еще штраф и пеню. Если предприятие несогласно с результатами проверки налоговой инстанции, то формируется возможность подать исковое заявление в суд.

Данный режим налогообложения рассчитан на правильный подсчет основной суммы, на основании которой рассчитывается сумма налога. Естественно, в первую очередь нужно будет исчислить доход. По сути, учитывается вся прибыль, которая появляется в результате реализации, а также в результате иных действий. Принято к доходам относить:

Выручку, которая получается путем реализации продукции собственного производства, или же посредством предоставления определенных услуг;
Также включается в доходы выручка, которая получается путем реализации товаров, которые были ранее закуплены для перепродажи;
Также учитывается выручка, получаемая путем реализации всех имущественных прав.

В сумму выручки принято включать все средства, которые были получены авансовыми платежами и предоплатой. Те выплаты, которые осуществляются в счет предстоящих поставок продукции или же товаров, или же выполнения четко определенных услуг.

Также законом определена необходимость учета таких, внереализационных доходов:

Все имущество, а также имущественные права, которые были получены в результате безвозмездного дара или же договора пользования;
Все суммы пени, штрафов и переплат, которые были получены в результате нарушений условий договора между партнерами. Также учитываются все суммы, которые начисляются посредством судебного решения, например, суммы компенсационных выплат;
Если компания предоставляет займы и кредиты, то уплачиваемые проценты должны учитываться в качестве дохода. Также предприятие учитывает все доходы, которые получаются в результате долевого участия, доходы от сдачи имущества в аренду, а также все суммы, которые касаются списания кредиторской задолженности.

Например, предприятие получило сумму прибыли в размере 30 тыс. рублей в результате оказания определенных услуг населению, 10 тыс. рублей были получены путем реализации товаров (перепродажа), 40 тыс. рублей предприятие получило благодаря тому, что сдает часть своего помещения в аренду. Все указанные данные суммируются, и получается, что общая сумма доходов составляет 80 тыс. рублей.

Следует отметить, что учет доходов по данной системе осуществляется кассовым методом. В данном случае, датой учета дохода считается дата поступления денежных средств на банковский счет предприятия или же в кассу. Если речь идет об имущественных правах, то датой получения данных прав считается дата, когда были оформлены все соответствующие документы. Все суммы доходов непременно должны быть указаны в специальной книге, причем обязательно указывается дата их получения.

Как уже говорилось, законодатель достаточно четко определяет все данные, которые касаются расчета налоговой базы с учетом тех или же иных видов расходов. Так, все виды расходов определены законом, и другие варианты расходов просто невозможно вписать в декларацию. Кроме всего прочего, налоговая инстанция обязательно производит камеральную проверку, в результате которой становится очевидным, какие именно расходы являются нецелесообразными, а также не могут быть учтены в процессе расчета налогооблагаемой базы.

Какие расходы учитываются:

Расходами признаются все средства, которые предприятие потратило на приобретение нематериальных активов, а также основных средств. Например, приобретение печи для выпечки булочек, которые предприятие будет реализовывать. Это основной вид расхода, который учитывается в декларации;
Непременно учитываются расходы, которые определяют затраты предприятия на реконструкцию и ремонт основных средств. Например, ремонт магазина, в котором осуществляется реализация товаров. Это считается расход на предпринимательскую деятельность, так как качество ремонта влияет на покупательский спрос;
Безусловно, к расходам относят все средства, которые предприниматель или же организация уплачивают своим сотрудникам. Учитывается ЗП, дополнительные выплаты в виде премий, а также средства, потраченные на уплату социальных взносов, страхования работников;
Все платежи, которые связаны с таможенными сборами, лизинговые и арендные платежи. Например, предприятие оформило в лизинг машину для доставки пиццы, а также ежемесячно уплачивает определенное количество средств за аренду помещения. Все перечисленные расходы должны суммироваться и выступать основанием для снижения налогооблагаемой базы;
Все средства, которые были потрачены на аудиторскую, нотариальную или же юридическую помощь, также включаются в расчет. Составление договора требует проработки с юристом, юристу уплачиваются средства за оказанную помощь, договор выступает основным элементом ведения предпринимательской деятельности;
Также учитываются затраты на приобретение товара, который в дальнейшем будет перепродан, расходы на оплату сборов и налогов (при этом, сам единый налог не учитывается в расчетах), а также учитываются средства, которые были потрачены предприятием на транспортные услуги.

Пример расчета

Предприятие за отчетный период времени получило общий доход в размере 100 тыс. рублей. В качестве дохода учитывались средства, полученные от производства и реализации материалов - 50 тыс. рублей, доход в виде процентов от предоставленного кредита в размере 5 тыс. рублей, а также средства, которые были получены за предоставление услуг, в размере 45 тыс. рублей. При этом, на аренду помещения было потрачено 10 тыс. рублей, на закупку сырья 35 тыс. рублей, на оплату рабочим 25 тыс. рублей, на услуги бухгалтера, нотариуса и юриста - 5 тыс. рублей. Получается, что общий расход составляет 70 тыс. рублей. Сумма «чистого дохода» = 100 тыс. рублей - 70 тыс. рублей = 30 тыс. рублей. С данной суммы впоследствии будет рассчитан налог в соответствии с предусмотренной региональной ставкой.

По сути, в расчет принимаются те расходы, которые направлены на последующий процесс получения прибыли, они должны отражать явную цель направленности. Налоговая принимает в учет те расходы, которые могут быть документально оправданными. И не принимаются в учет те данные, которые, по сути, не имеют никакой связи с получением прибыли. Выше мы приводили пример за приобретение кофемашины. По сути, в работе офиса она является нужной, но в предпринимательской деятельности она участия никакого не принимает, а значит, не может считаться оправданным расходом.

Порой, в налоговой инстанции приходится «отвоевывать» расходы, но всегда можно опереться на определение Конституционного суда № 320-О-П, в котором говорится о том, что расходами признаются все траты предприятия, которые по своей сути были направлены на получение более существенной прибыли от деятельности, причем результат вложений не имеет значения. Даже если он не был достигнут, все равно затраты должны быть учтены.

На практике, налоговая инстанция весьма часто определенные расходы не принимает во внимание во время камеральной проверки. И отчасти, сотрудники правы, так как предприниматели нередко в расходы включают даже трату средств на собственные нужды, которые не являются существенными и не могут быть признаны расходом предприятия. Но, в других случаях начинаются нюансы, которые могут существенно влиять на окончательную сумму налогооблагаемой массы. Например, налоговая может не признать рациональным приобретение автомобиля представительского класса, в то время, как можно было приобрести более дешевый вариант. В тоже время, такие придирки не являются законными, и вы можете прекрасно отстоять свои права в суде.

Все затраты предприятия должны быть оформлены документально. Чтобы подтвердить свой расход нужно предоставить документ, который фактически доказывает факт проведения определенной хозяйственной операции. Например, товарная накладная. Второй документ должен подтверждать оплату данной накладной. Если производится безналичный расчет, то все расходы подтверждаются платежными поручениями, выпиской по счету или же квитанциями. Все документы, которые определяют расходы предприятия, должны храниться не менее четырех лет. Это поможет вам в дальнейшем избежать сложных ситуаций при необходимости предоставить доказательства своих затрат и обоснования суммы налогооблагаемой массы за тот или же иной период отчетности.

Доходы предприятия фиксируются кассовым методом, также производится процесс регистрации затрат. По сути, учитывать затраты можно после того, как совершается факт оплаты. Например, нельзя будет засчитать расходом предоставленный товар, по которому компания еще не осуществила оплату.

Расходы должны быть отражены в специальной книге учета. Причем обязательно указывается день исполнения своих обязательств. Учитывать можно будет сумму расходов по накладной тогда, когда будет проведен процесс оплаты.

Например, вы заказали товар в отчетном периоде и получили его. Но, расплата за товар осуществляется через две недели, а это значит, что расхода как такового нет, поэтому, данные по накладной будут указаны уже в следующем отчетном периоде, когда вы проведете оплату, и расход фактически будет сформирован.

Учитывается ли расход на покупку товаров для перепродажи?

Данные расходы признаются затратами на осуществление предпринимательской деятельности. Но, учесть такие затраты можно исключительно в том случае, если уже была произведена оплата, и все средства были перечислены на счет продавца.

В тоже время возникает масса нюансов в том случае, если оплата поставщику проводится поэтапно, когда партии товаров очень значительны. Тут нужно будет составлять дополнительную документацию, чтобы контролировать уровень расходов в каждый отдельный период времени.

Покупка товаров, которые в дальнейшем будут с наценкой реализованы предпринимателем - это затраты, которые используются при проведении расчета основной суммы, с которой впоследствии будет рассчитан налог.

Что будет, если расход больше дохода?

В статье 346.18 НК четко указывается, что существует такое понятие, как минимальная сумма налога. Такой налог должен уплачиваться исключительно в ситуациях, когда предприятие не получило никакой прибыли от своей деятельности. В качестве налога минимального типа принято считать один процент от суммы полученных доходов.

Такая сумма уплачивается в различных ситуациях:

Если устанавливается, что за четко определенный период времени, предприятие понесло убыток, а дохода по сути не было сформировано. Такие данные могут возникнуть в том случае, если предприятие в отчетном периоде проводило процесс закупки сырья на будущее или же закупило значительное количество техники;
Также минимальный платеж будет использован в случае, когда предприятие вышло по доходам и расходам на ноль. Прибыль не была сформирована, а расходы составили такое же количество средств, как и доходы.

Убытком считается сумма средств, которая была потрачена сверху суммы доходов, с учетом всех затрат, которые предприятие понесло за четко определенный налоговый период.

При формировании убытка, в дальнейшем возникает необходимость его списания. Убыток можно будет отразить в расходах, которые вы проведете по будущим отчетным периодам. Также можно формировать налоговую базу с учетом уменьшения суммы в течение 120 месяцев, которые следуют за периодом получения суммы убытка. При неоднократном процессе получения убытков, формируется необходимость осуществления переноса данных по убыткам в порядке очередности по всей документации отчетного плана. Нужно также сохранить все документы, которые смогли бы подтвердить наличие убытка, в случае осуществления проверки от налоговой инстанции.

По законодательству определяется необходимость предоставления декларации, которая отражает в себе данные дохода, расхода и общей налоговой массы один раз в год. Для организации устанавливается конечный период сдачи до 31 марта, а вот ИП должны сдать данный документ до 30 апреля.

Форма документа четко определена ФНС, на официальном сайте организации вы сможете найти актуальную форму декларации, а также советы и рекомендации, которые касаются вопроса заполнения.

В данной декларации есть раздел 2.2, именно в нем отражаются все данные, которые касаются полученного дохода предприятия, и затрат на деятельность предпринимательского типа. Что касается уплаты налога, то в данном случае предусматривается структура авансовых платежей.

Сразу же скажем о том, что данный налоговый режим имеет массу преимуществ, и для современных предпринимателей он является достаточно выгодным. Но, нельзя забывать о том, что вам нужно самостоятельно осуществлять контроль всех расходов и доходов. А также нужно детально изучить налоговый кодекс, чтобы знать, какие именно расходы включаются в расчет. Также нужно правильно относиться к документальному подтверждению расходов. Если вы не сможете предоставить документы, которые бы определили ваши затраты, то вы не сможете учесть данные затраты в документах. Например, вы использовали услуги электрика для наладки оборудования, но электрика не вызывали со службы, а использовали знакомого. Естественно, вы оплатили его труд, но он не может предоставить вам документ, который бы подтвердил ваши затраты. А это значит, что такие траты не учитываются в расчете налогооблагаемой базы.

Не забывайте также о том, что все расходы должны подтверждаться дважды. Вы должны иметь на руках документ, определяющий проведение операции хозяйственного типа, например, договор на предоставление услуг. А также должны иметь документ, который определяет, что вы провели оплату предоставленных услуг. Например, квитанция из банка. Также, вы должны быть готовыми к тому, что в налоговой службе вам придется подтвердить рациональность тех или же иных расходов. Если же налоговая инстанция не захочет воспринимать ваши доводы, то доказывать свою правоту придется в суде.

Выводы

Расчет общего дохода проводится путем суммирования всех вариантов полученной прибыли. Причем, в расчет берутся показатели тех данных, которые определяются работой предприятия - доход от продаж, от предоставления услуг, от выданных кредитов, от различных имущественных прав. Очень важным аспектом данной системы налогообложения считается то, что расчет налога проводится на основании «чистого» дохода. Из суммы полученной прибыли за отчетный период времени, нужно будет вычислить сумму расходов, которые были проведены в процессе отчетного периода. Что касается расходов, то законодатель по данному вопросу предоставляет достаточно жесткие требования и правила.

Установлено, что в качестве расходов можно включать только те затраты, которые установлены перечнем. Также формируется необходимость подтвердить все расходы документально. На каждый расход предоставляется два документа - один определяет хозяйственную операцию и ее проведение, второй - устанавливает факт оплаты. В случае, когда налоговая признает расходы необоснованными, можно уплатить разницу налога с пеней и штрафом, а если же вы не согласны с такими выводами, то стоит подать заявление в суд и доказать свою правоту.

Налог на УСН 15% рассчитывается достаточно просто. Важно правильно учитывать доходы и расходы, вовремя вносить авансовые платежи и в конце года рассчитывать минимальный налог для уточнения суммы к уплате. В этой статье мы расскажем, как рассчитать налог.

Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%. В 2016 году в 71 субъекте РФ снижена ставка для объекта «Доходы минус расходы».

Авансовые платежи на УСН 15%

Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.

За 1 квартал — до 25 апреля.
За 1 полугодие — до 25 июля.
За 9 месяцев — до 25 октября.

По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.

ООО делают это до 31 марта.
ИП — до 30 апреля.

Минимальный налог на УСН 15%

Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение. Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым. По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.

Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.

Учет доходов на УСН 15%

Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. и НК РФ. Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет. Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.

Учет расходов на УСН 15%

Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ . Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое. Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность. Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии. Мы уже , какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.

Расчет налога

Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.

Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.

Пример расчета налога УСН 15% за 4 квартал (по итогам года)

Рассчитываем сумму налога к уплате по итогам года:
(1 200 000 — 1 000 000) * 15% = 30 000 рублей.

Рассчитываем сумму минимального налога:
1 200 000 * 1% = 12 000 рублей.

Мы видим, что сумма «обычного» налога больше суммы минимального, значит, мы обязаны уплатить «обычный» налог.

Вычитаем из суммы налога по итогам года предыдущие авансовые платежи:
30 000 — 24 000 = 6 000 рублей.

Значит, остаток налога к уплате по итогам года — 6 000 рублей.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог, формирует платежные поручения, напоминает о сроках уплаты. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно, ведите учет, платите налоги, отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Упрощенцы, у которых доля расходов относительно велика, как правило, выбирают налоговый объект «доходы минус расходы», когда налог уплачивается с разницы между доходами и затратами. Но принять к налогообложению можно далеко не все из них. Как признаются доходы и что является расходом при УСН 15%, рассмотрим далее.

Налоговая база при «доходно-расходной» УСН

Применяя УСН 15% «доходы минус расходы» в 2017 г., «упрощенцы» ведут налоговый учет в специальной книге - КУДиР . Именно по внесенным в этот регистр показателям рассчитываются авансовые платежи и налог.

Доходы организаций и ИП на УСН 15% «доходы минус расходы» признаются на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу, либо погашения задолженности иным способом (взаимозачетом и т.п.). Не входят в налоговую базу доходы, перечисленные в ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ, в том числе:

доходы, указанные в ст. 251 НК РФ,
доходы иностранных компаний, в которых плательщик УСН – контролирующее лицо, а также дивиденды и доходы по ценным бумагам, облагаемые налогом на прибыль (п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ),
доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35%, (п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ),
суммы авансов, возвращенных покупателю – на «возвратную» сумму уменьшается доход периода, в котором произошел возврат (п. 1 ст. 346.17).

Когда облагаемые доходы превышают расходы налогоплательщика, на полученную разницу начисляется налог по ставке 15%, или более низкой, если такая ставка действует в регионе.

В случае отсутствия доходов и расходов, либо когда у налогоплательщика на УСН 15% нет доходов, но есть расходы - налоговая база отсутствует, а значит и налог не уплачивается.

Деятельность организации, или ИП может сложиться и так: в налоговом периоде доходы получены, но сумма расходов их превысила, и возник убыток. В такой ситуации налог платить придется, но не 15%, а минимальный – 1% от годового дохода. Также, при УСН 15% «доходы минус расходы» минимальный налог уплачивается, если при расчете налога в обычном порядке, его сумма оказалась меньше суммы минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы при УСН 15%: порядок признания в 2017 году

Один из основных плюсов «доходно-расходной» упрощенки – возможность значительно снизить налог за счет произведенных затрат. Но принимаемые к вычету расходы при УСН 15% должны соответствовать требованиям налогового законодательства. Порядок определения «упрощенных» расходов содержится в ст. 346.16 НК РФ, где перечислены все расходы при УСН 15%. Перечень в частности, включает следующие виды затрат:

оплата труда, больничных листов, обязательные страхвзносы за работников,
материальные расходы,
расходы по основным средствам и нематериальным активам,
налоги и сборы, исключая налог при УСН и НДС при выставлении счета-фактуры,
командировочные,
проценты по кредитам, займам,
канцелярские расходы,
оплата аренды,
услуги связи, почты и др.

Этот список является исчерпывающим, это значит, что на иные затраты при УСН «доходы минус расходы» уменьшать налоговую базу нельзя. Например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитывают, потому что в вышеприведенном перечне они не упоминаются.

Расходы принимаются при условии полной оплаты, обоснованности и подтверждения (ст. 252, ст. 346.17 НК РФ).

В КУДиР все расходы отражаются датой оплаты (кассовый метод), а если предполагается дальнейшая перепродажа купленного товара, расходы на приобретение принимаются по мере его реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснованными при УСН «доходы минус расходы» 15 процентов признаются денежные расходы, оправданные экономически, т.е., направленные на получение дохода. Необоснованно, например, приобретение телевизора для офиса производственной компании, в отличие от покупки копировальной техники, или компьютера.

Подтверждают произведенные расходы платежные и учетные документы, отражающие факт оплаты и получения товара или услуги. Это банковские выписки, платежки, кассовые и товарные чеки, накладные, акты приемки-передачи, договоры, акты взаимозачета и другие документы, содержащие необходимые реквизиты и оформленные согласно требованиям законодательства.

Пример расчета УСН 15% «доходы минус расходы»

В 1 квартале 2017 г. в кассу ИП без работников поступила выручка в сумме 18 000 руб., получен аванс от покупателя – 10 000 руб., был приобретен товар покупной стоимостью 11 000 руб., который ИП реализовал за 16 000 руб., а также ИП оплатил свое обучение на курсах в сумме 4000 руб.

Во 2 квартале 2017 г. покупателю была возвращена часть аванса, полученного в 1 квартале – 5000 руб., приобретен товар на сумму 1 0000 руб., который ИП реализовал за 15 000 руб.

Рассчитаем авансовые платежи ИП за 1 квартал и полугодие.

В 1 квартале облагаемые доходы составили 44 000 руб. Расходы, уменьшающие налоговую базу составили 11 000 руб.

Все, что считается расходами при УСН 15%, перечислено в ст. 346.16 НК РФ. Оплата обучения ИП таким расходом не является, поэтому 4000 руб. к вычету не принимаются и не вносятся в КУДиР (письмо Минфина РФ от 01.08.2013 № ЕД-3-3/2730).

Налоговая база 1 квартала 2017г. = 44 000 руб. – 11 000 руб. = 33 000 руб.

Авансовый платеж за 1 квартал = 33 000 руб. х 15% = 4950 руб.

Во 2 квартале облагаемый доход уменьшится за счет возврата покупателю части аванса и составит 10000 руб. Расходы составили 10000 руб.

Налоговая база полугодия 2017 г. = 33 000 руб. + (10 000 руб. – 10 000 руб.) = 33 000 руб.

Поскольку налоговая база 2 квартала равна нулю, а за 1 квартал авансовый платеж был уплачен, за полугодие ИП аванс по налогу платить не должен.

В 2016 году, традиционно, вступает в силу большое количество изменений в налоговой системе страны. По этой причине многие налогоплательщики теряются и начинают сомневаться в том, действуют ли в текущем году уже знакомые и отработанные нормы бухгалтерского и налогового учета.

Попробуем освежить в памяти существенный момент одной из самых популярных схем налогообложения, а именно – УСН по системе «доходы за минусом расходов». Вспомним и приведем точный перечень расходов с подробной расшифровкой, которые вы сможете учитывать в 2016 году при подсчете единого налога.

Нюансы признания расходов при УСН

Очень важно учитывать при применении «упрощенки», что все расходы признаются только после их непосредственной оплаты!

Перечень расходов на «упрощенке» с расшифровкой:

Суммы, потраченные на приобретение основных средств. Сюда будут относиться все средства, потраченные на приобретение объектов основных средств, на их строительство и производство. Также если вы решите улучшить уже существующее основное средство за счет его достройки или модернизации – затраты на это также можно будет учесть благодаря этому пункту. Стоит помнить, что основным средством с 1 января 2016 года будет считаться объект с первоначальной стоимостью от 100 тысяч рублей.

Если вы покупаете программное обеспечение, или собираетесь применить чье-то ноу-хау и заключаете договор с его владельцем – все эти расходы отнесутся к этому пункту. Здесь можно учесть любые затраты на приобретение так называемого нематериального актива (НМА) – либо на его создание. Сюда будут включаться все ваши средства, потраченные на покупку исключительных прав на программы, изобретения, модели, различные ноу-хау и другие результаты интеллектуального труда. Также в рамках этой статьи налогоплательщик может учесть затраты, связанные с патентованием своего изобретения, а также суммы, выплаченные юристам на правовое сопровождение этого процесса. Кроме того, если налогоплательщик вложится в исследования и разработки, в ходе которых создаются вышеуказанные результаты интеллектуального труда, эти инвестиции также можно будет учесть при расчете налога.

Все произведенные вами затраты по ремонту любых основных средств – как находящихся в собственности, так и в аренде.

Произведенные платежи по договорам аренды и лизинга имущества.

Один из самых объемных видов затрат – материальные расходы, обозначены в этом пункте. Если вы приобретаете материалы, сырье для производства своей продукции, необходимый инструмент и инвентарь, оборудование, специальную одежду и спецсредства защиты для своих работников, топливо и воду для обеспечения технологических потребностей своего производства, запчасти и комплектующие – все потраченные средства на это можно учесть, опираясь на этот пункт в статье 346.16 НК РФ.

Заработная плата, выплачиваемая работникам, и пособия на время больничного в рамках действующего законодательства.

Оплата взносов по всем видам страхования работников. Именно к этому пункту относятся выплачиваемые за сотрудников страховые взносы в ПФР, Медфонд и в Фонд соцстрахования.

Оплачивая счета контрагентов, являющихся плательщиками НДС, и предоставляющих нам свои услуги, работы и товары, «упрощенцы» оплачивают также и сам НДС. Учет затрат на его оплату осуществляется отдельно, в этом пункте статьи 346.16 НК РФ.

Суммы выплачиваемых процентов по заемным средствам. В этом пункте также учитываются затраты, связанные с оплатой услуг банков и других кредитных учреждений.

Если согласно требованиям законодательства налогоплательщик обязан обеспечить пожарную безопасность, то все расходы, связанные с этим также можно учесть при расчете налога. Кроме того, уменьшат налогооблагаемую базу затраты на различные охранные услуги, необходимость в которых обусловлена деятельностью налогоплательщика.

При ввозе товаров, связанных с коммерческой деятельностью, из-за границы налогоплательщик уплачивает различные таможенные платежи. Те из них, которые не подлежат согласно закону возврату, «упрощенец» может учесть при расчете налога благодаря этому пункту.

Расходы на служебный автотранспорт – как обслуживание собственного служебного автомобиля, так и компенсирование владельцу использования его личного транспорта в служебных целях. Стоит учесть, что расходы на компенсацию признаются при подсчете налога только в пределах законодательно закрепленных норм. В месяц можно учесть не больше 1,2 тысячи рублей на один легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 тысяч куб. см, не больше 1,5 тысячи рублей для авто с рабочим объемом свыше 2 тысяч куб. см и не более 600 рублей на мотоцикл.

Командировочные расходы: суточные, оплата проживания, проезда туда и обратно, затраты на получение виз, приглашений и тому подобных документов, различные аэродромные, консульские сборы.

Расходы на оформление документов у нотариуса. Важно знать, что такие затраты принимаются к учету в пределах тарифов, установленных для нотариусов законодательно.

Затраты на оплату услуг бухгалтера, юриста, аудитора.

Оплата приобретения канцелярских товаров.

Затраты на оплату услуг связи различных видов.

Оплата приобретения права пользования компьютерными программами и базами данных. Обычно такие выплаты производятся в рамках лицензионных договоров. Если приобретенная программа или база данных потребует платного обновления – средства, потраченные на это также можно учесть в рамках этого пункта.

Затраты на освоение новых технологий, открытие новых цехов.

Средства, направленные на выплату налогов и сборов, уплаченных налогоплательщиком, исключая сам единый «упрощенный» налог.

Этот пункт актуален для торговых компаний – в нем учитываются расходы на оплату приобретенных для последующей реализации товаров, а также все затраты, связанные с их приобретением и последующей продажей. Отсюда исключается оплаченный при этом НДС – он учитывается отдельно.

Суммы выплаченных комиссий, вознаграждений агенту и поручителям.

Денежные средства, потраченные на обслуживание и ремонт в рамках гарантийных обязательств.

Если вам необходимо доказать, что ваша продукция, место ее хранения, реализации, способ транспортировки или процесс производства соответствует законодательно закрепленным стандартам, либо условиям заключенного договора, то все затраты на соответствующую экспертизу вы сможете зачесть, руководствуясь положениями этого пункта.

Если у налогоплательщика возникает необходимость доказать правильность определения налоговой базы и для этого нужно провести обязательную оценку какого-либо имущества или материальных ценностей, связанные с этим затраты можно принять к расходам, опираясь на этот пункт.

Оплата сбора за предоставление сведений о зарегистрированных правах.

Оплата изготовления документов, связанных с кадастром, инвентаризацией недвижимости, межеванием земель.

Оплата экспертизы, результаты которой нужны для лицензирования деятельности налогоплательщика.

Расходы, связанные с судом и арбитражем.

Текущая оплата пользования правами на результаты интеллектуального труда.

Если вы потратите средства на обучение своих работников или повышение их квалификации – вы также сможете уменьшить свои доходы на произведенные в этом направлении затраты, опираясь на этот пункт. Единственное условие – работник, в обучение которого вы вложитесь, должен состоять в штате на основе заключенного с ним трудового договора.

Если у вас есть кассовый аппарат или другая контрольно-кассовая техника, то расходы по ее обслуживанию и эксплуатации также можно учесть, руководствуясь положениями этого пункта.

И напоследок, затраты на вывоз бытовых отходов и мусора, тоже могут уменьшить налогооблагаемую базу по УСН.

Условия учета расходов при расчете налога

Все названные в перечне выше расходы учитываются при расчете налога исключительно при условии их подтверждения правильными документами и коммерческой оправданности. То есть, документы, доказывающие произведенные затраты, должны быть составлены согласно требованиям действующего законодательства. Кроме того, затраты должны быть осуществлены в рамках деятельности налогоплательщика, направленной на извлечение прибыли.

Таким образом, список расходов по УСН «доходы за минусом расходов» достаточно подробный и широкий. Однако он является закрытым – к учету нельзя принять расходы, не перечисленные в этих пунктах.

Налогоплательщику также важно обратить внимание на документальное обеспечение понесенных затрат и их оплату в том периоде, за который производится подсчет налога по УСН.

Мезенцева Василиса